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      新辦查賬征收企業所得稅預繳申報注意要點

      來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/06/15 17:06:04  字體:

      【問題】

      我們公司是2022年2月新開業的,受疫情影響我們公司尚未完成第一次企業所得稅預繳申報。請教一下在填報企業所得稅預繳申報表時有哪些注意要點呢?企業所得稅的征收方式是查賬征收。

      【回答】

      根據《中華人民共和國企業所得稅月(按季)度預繳納稅申報表(A類)》的公告》(國家稅務總局公告2021年3號)要求,實行查賬征收企業所得稅的居民企業預繳申報時填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》。

       1. 基礎信息  

      從業人數:填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業人員的數量。季度中間開業的納稅人,填報開業季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業人員的數量,其中開業季度“季初”填報開業時從業人員的數量。

       “季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業人員數量的季度平均值,計算方法如下:

      各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

      截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

      年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期計算上述指標。

      注意:

      (1)按照政策規定,從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數,即勞務派遣用工人數計入了用人單位的從業人數。本著合理性原則,勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。

      (2)匯總納稅企業總機構填報包括分支機構在內的所有從業人數。此處所指的分支機構是指符合國家稅務總局2012年57號公告規定的分公司。

      資產總額:填報的口徑與從業人數相同,為季度平均值。

      注意:填報的單位為人民幣“萬元”,而非人民幣“元”。填報的單位錯誤,可能無法享受小型微利優惠政策。小型微利優惠政策,詳見上海稅務2022年4月2日微信文章《小微企業、設備器具稅前扣除企業所得稅優惠新政問答》鏈接。

        2. 申報數據   

      營業收入、營業成本、利潤總額:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入、本年累計營業成本和本年累計利潤總額,且利潤總額應與利潤表保持一致。

      特定業務計算的應納稅所得額:僅限于從事房地產開發等特定業務的納稅人填報。

      特定業務預繳(征)所得稅額:填報建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的本年累計金額。

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